Ngày 18/01/2026, ANH & EM phối hợp với chuyên gia thuế tổ chức buổi Webinar “Vững vàng thuế nha khoa 2026”. Hơn 300 chủ phòng khám và quản lý đăng ký tham dự. Nội dung tập trung vào một thay đổi trọng yếu: từ 01/01/2026, thuế khoán bị xóa bỏ hoàn toàn, mọi cơ sở nha khoa phải chuyển sang tự kê khai.
Bài viết dưới đây tổng hợp toàn bộ nội dung chính từ buổi webinar, bao gồm các quy định mới, mức thuế suất chi tiết, checklist tự đánh giá, và các tình huống thực tế mà chuyên gia đã giải đáp trong chương trình.
Thuế khoán bị xóa: phòng khám nha khoa chịu ảnh hưởng thế nào?
Trước năm 2026, phần lớn phòng khám nha khoa tư nhân – đặc biệt các Hộ Kinh Doanh (HKD) – nộp thuế theo hình thức khoán: cơ quan thuế ấn định một mức thuế cố định hàng tháng dựa trên doanh thu ước tính. Hình thức này đơn giản nhưng không phản ánh đúng doanh thu thực tế, gây thất thu cho ngân sách và bất công giữa các cơ sở.
Từ 01/01/2026, theo Luật Quản lý thuế sửa đổi và các Nghị định hướng dẫn, thuế khoán bị xóa bỏ hoàn toàn. Mọi cơ sở nha khoa – bao gồm cả HKD nhỏ nhất – phải chuyển sang cơ chế tự kê khai thuế và nộp tờ khai đúng kỳ hạn.
Điều này có nghĩa gì cho chủ phòng khám? Đây là thay đổi lớn nhất trong 15 năm qua về quản lý thuế cho y tế tư nhân. Nếu trước đây bạn quen với việc nộp một khoản cố định mỗi tháng và không cần lưu ý nhiều, bây giờ bạn phải:
- Ghi nhận doanh thu thực tế từng ngày
- Phân loại đúng từng loại dịch vụ (khám chữa bệnh, thẩm mỹ, bán lẻ sản phẩm)
- Xuất hóa đơn điện tử (HĐĐT) cho 100% giao dịch
- Nộp tờ khai thuế đúng kỳ hạn (mỗi quý hoặc mỗi năm tùy doanh thu)
- Lưu trữ đầy đủ chứng từ để đối chiếu khi cơ quan thuế kiểm tra
Phân tầng quản lý thuế theo doanh thu
Cơ quan thuế không áp dụng một cơ chế chung cho tất cả. Phòng khám sẽ rơi vào một trong ba nhóm dựa trên doanh thu năm, và mỗi nhóm có nghĩa vụ kê khai khác nhau:
Nhóm 1: Doanh thu dưới 500 triệu VND/năm
Đây là nhóm HKD nhỏ nhất, thường là phòng khám 1-2 ghế, bác sĩ tự làm chủ. Nhóm này kê khai thuế theo năm, nộp tờ khai một lần duy nhất. Tuy nhiên, riêng năm chuyển tiếp 2026, nhóm này phải nộp tờ khai 2 lần: lần đầu vào 31/07/2026 (cho 6 tháng đầu) và lần hai vào 31/01/2027 (cho cả năm).
Nhóm 2: Doanh thu 500 triệu – 3 tỷ VND/năm
Phần lớn phòng khám nha khoa trung bình rơi vào nhóm này. Kê khai theo quý. Phòng khám phải nộp tờ khai vào ngày cuối cùng của tháng tiếp theo sau mỗi quý (ví dụ: tờ khai Quý 1 nộp trước 30/04). Nhóm này phải theo dõi doanh thu chặt chẽ vì nếu vượt ngưỡng 3 tỷ, sẽ bị chuyển sang chế độ kê khai tháng ngay kỳ tiếp theo.
Nhóm 3: Doanh thu trên 3 tỷ VND/năm
Các chuỗi phòng khám, phòng khám đa chuyên khoa hoặc cơ sở có doanh thu lớn. Kê khai theo tháng, nộp tờ khai trước ngày 20 của tháng tiếp theo. Nhóm này thường đã có bộ phận kế toán riêng hoặc thuê dịch vụ kế toán chuyên nghiệp.
Phân loại dịch vụ và thuế suất GTGT
Đây là phần quan trọng nhất trong buổi webinar, cũng là nơi nhiều phòng khám mắc sai lầm tốn kém nhất. Chuyên gia nhấn mạnh: việc gộp chung toàn bộ doanh thu vào một mục “dịch vụ nha khoa” là sai lầm phổ biến số 1, và có thể khiến phòng khám bị truy thu với thuế suất cao nhất.
Theo Thông tư 23-2024/TT-BYT và các quy định hiện hành, doanh thu phòng khám nha khoa phải được tách thành bốn nhóm rõ ràng:
Dịch vụ Khám chữa bệnh: KHÔNG chịu thuế GTGT (0%)
Bao gồm tất cả dịch vụ y tế thuần túy: nhổ răng, trám răng, chữa tủy, lấy cao răng, điều trị viêm nha chu, chụp phim X-quang chẩn đoán, khám tổng quát. Đây là nhóm dịch vụ được miễn thuế GTGT hoàn toàn. Điều kiện: phòng khám phải có Giấy phép hoạt động khám chữa bệnh do Sở Y tế cấp, và bác sĩ phải có Chứng chỉ hành nghề còn hiệu lực.
Dịch vụ Thẩm mỹ có bao thầu vật liệu: Thuế suất 3%
Các dịch vụ thẩm mỹ nha khoa mà phòng khám cung cấp trọn gói cả vật liệu: làm răng sứ thẩm mỹ (bao gồm giá sứ), dán Veneer (bao gồm mặt dán), tẩy trắng răng (bao gồm thuốc tẩy). Thuế suất 3% áp dụng trên tổng giá dịch vụ đã bao gồm vật liệu.
Dịch vụ Thẩm mỹ không bao thầu vật liệu: Thuế suất 5%
Trường hợp phòng khám chỉ thu phí tay nghề, bệnh nhân tự mua vật liệu hoặc vật liệu được tách riêng trên hóa đơn. Thuế suất 5% áp dụng trên phần phí dịch vụ.
Bán lẻ sản phẩm nha khoa: Thuế suất 1%
Bàn chải điện, tăm nước, kem đánh răng chuyên dụng, nước súc miệng, và các sản phẩm chăm sóc răng miệng tại quầy. Thuế suất thấp nhất, chỉ 1%.
Lưu ý thực tế từ chuyên gia: Nếu phòng khám không tách riêng doanh thu theo bốn nhóm trên, cơ quan thuế có quyền áp dụng thuế suất cao nhất (10%) cho toàn bộ doanh thu. Một phòng khám doanh thu 2 tỷ/năm, nếu gộp chung sẽ nộp thuế GTGT 200 triệu. Nếu tách đúng (giả sử 60% KCB, 30% thẩm mỹ, 10% bán lẻ), số thuế chỉ khoảng 38 triệu. Chênh lệch 162 triệu/năm.
Hóa đơn điện tử: quy định mới và mức phạt
Về hóa đơn đầu ra
Doanh nghiệp và HKD có doanh thu trên 1 tỷ VND bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử (HĐĐT) khởi tạo từ máy tính tiền. Hóa đơn phải được xuất ngay khi hoàn thành dịch vụ hoặc khi nhận tiền cọc – tùy thời điểm nào đến trước.
Mức phạt nếu xuất sai thời điểm: lên đến 70 triệu VND. Nếu không xuất hóa đơn: bị coi là hành vi trốn thuế, có thể bị truy thu toàn bộ doanh thu ước tính kèm phạt gấp 1-3 lần số thuế trốn.
Thực tế mà nhiều phòng khám gặp: bệnh nhân không yêu cầu hóa đơn, nên phòng khám không xuất. Theo quy định mới, dù bệnh nhân không yêu cầu, phòng khám vẫn phải xuất HĐĐT và gửi lên cơ quan thuế. Cách đơn giản nhất: xuất hóa đơn cuối mỗi ngày cho tất cả giao dịch trong ngày đó.
Về chi phí hợp lệ (được trừ khi tính thuế TNDN/TNCN)
Để một khoản chi được cơ quan thuế chấp nhận khi tính thuế, cần đáp ứng đồng thời ba điều kiện:
- Phục vụ hoạt động kinh doanh: Chi phí phải liên quan trực tiếp đến hoạt động khám chữa bệnh hoặc vận hành phòng khám. Chi phí cá nhân của chủ phòng khám (du lịch, mua sắm cá nhân) không được tính.
- Có hóa đơn hợp pháp: Tên người mua trên hóa đơn phải là tên HKD hoặc Công ty, không phải tên cá nhân bác sĩ. Nhiều phòng khám mua thiết bị lấy hóa đơn tên cá nhân – khoản chi này sẽ bị loại khi quyết toán.
- Thanh toán qua ngân hàng nếu trên 5 triệu VND: Luật mới hạ ngưỡng từ 20 triệu xuống 5 triệu. Mua một hộp vật liệu nội nha giá 6 triệu bằng tiền mặt? Chi phí đó sẽ không được trừ, dù có hóa đơn đầy đủ.
Danh sách chi phí KHÔNG được trừ:
- Lương trả cho chính chủ cơ sở (nếu là HKD)
- Chi tiêu cá nhân không liên quan đến kinh doanh
- Tiền phạt hành chính (phạt giao thông, phạt xây dựng…)
- Tiền đền bù do sai sót y khoa (nếu không có bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp)
- Các khoản chi không có chứng từ hoặc hóa đơn
Quản trị nhân sự và nghĩa vụ bảo hiểm
Bảo hiểm xã hội (BHXH)
Phòng khám phải đóng BHXH cho mọi nhân sự làm việc liên tục trên 1 tháng, bao gồm cả lễ tân, phụ tá, và nhân viên vệ sinh. Lương chỉ được tính là chi phí hợp lệ khi phòng khám đã hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ BHXH cho nhân viên đó. Nếu không đóng BHXH, toàn bộ chi phí lương sẽ bị loại khỏi chi phí hợp lệ khi quyết toán thuế.
Mức đóng BHXH hiện tại: doanh nghiệp đóng 21,5% trên lương đóng bảo hiểm (BHXH 17,5% + BHYT 3% + BHTN 1%), người lao động đóng 10,5%.
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
Thuế TNCN áp dụng theo biểu thuế lũy tiến 7 bậc. Mức giảm trừ gia cảnh mới: 15,6 triệu VND/tháng cho bản thân và 6,5 triệu/tháng cho mỗi người phụ thuộc. Nghĩa là một bác sĩ nha khoa có 1 con nhỏ chỉ bắt đầu nộp thuế TNCN khi thu nhập trên 22,1 triệu/tháng.
Đối với bác sĩ hợp tác (bác sĩ vãng lai, làm thêm ngoài giờ): phòng khám phải khấu trừ 10% TNCN trước khi trả thu nhập, áp dụng cho mỗi lần chi trả trên 2 triệu VND. Nhiều phòng khám trả lương “tay bo” không khấu trừ – đây là vi phạm và phòng khám chịu trách nhiệm nộp thay khi bị phát hiện.
Tài khoản ngân hàng kinh doanh
Từ 01/03/2025, mọi HKD bắt buộc mở tài khoản ngân hàng riêng cho kinh doanh, tách biệt hoàn toàn với tài khoản cá nhân. Mọi giao dịch kinh doanh (thu tiền bệnh nhân, thanh toán nhà cung cấp, trả lương) phải đi qua tài khoản này. Cơ quan thuế có quyền yêu cầu ngân hàng cung cấp sao kê tài khoản kinh doanh để đối chiếu với tờ khai thuế.
Checklist tự đánh giá rủi ro thuế nha khoa 2026
Checklist dưới đây được biên soạn từ nội dung webinar. Nếu có bất kỳ mục nào ở trạng thái “CHUA”, phòng khám cần xử lý ngay.
Phần 1: Pháp lý và doanh thu
| Hạng mục kiểm tra | Trạng thái | Hành động khắc phục (nếu CHUA) |
|---|---|---|
| Giấy phép ĐKKD đúng ngành “Phòng khám chuyên khoa Răng Hàm Mặt”? | [ ] CO / [ ] CHUA | Điều chỉnh ngành nghề để hưởng ưu đãi thuế GTGT Y tế. |
| Người đứng tên GPKD và Chứng chỉ hành nghề khớp nhau/có HĐ ủy quyền? | [ ] CO / [ ] CHUA | Bổ sung hợp đồng ủy quyền để tránh bị xuất toán chi phí lương. |
| Đã tách biệt doanh thu Khám chữa bệnh (0%) và Thẩm mỹ (3-5%)? | [ ] CO / [ ] CHUA | Tách ngay trên phần mềm quản lý. Gộp chung sẽ bị áp 10% toàn bộ. |
| Xuất HĐĐT cho 100% khách hàng (kể cả khách không lấy hóa đơn)? | [ ] CO / [ ] CHUA | Bắt buộc xuất cuối ngày. Không xuất = trốn thuế. |
| Đã xác định nhóm doanh thu (dưới 500 triệu / 500 triệu – 3 tỷ / trên 3 tỷ)? | [ ] CO / [ ] CHUA | Tính tổng doanh thu 12 tháng gần nhất để xác định kỳ kê khai phù hợp. |
Phần 2: Chi phí và nhân sự
| Hạng mục kiểm tra | Trạng thái | Hành động khắc phục (nếu CHUA) |
|---|---|---|
| Mua vật tư, Labo, thiết bị có lấy Hóa đơn đỏ (VAT) đầy đủ không? | [ ] CO / [ ] CHUA | Yêu cầu nhà cung cấp xuất hóa đơn đúng tên HKD/Công ty. |
| Các khoản chi trên 5 triệu VND có chuyển khoản ngân hàng? | [ ] CO / [ ] CHUA | Tuân thủ ngay ngưỡng 5 triệu mới. Thanh toán tiền mặt = mất chi phí. |
| Đã ký Hợp đồng hợp tác (BCC) và khấu trừ 10% TNCN với bác sĩ làm ngoài giờ? | [ ] CO / [ ] CHUA | Ngừng trả lương “tay bo”. Ký hợp đồng BCC để hợp thức hóa. |
| Có mở đầy đủ 4 loại sổ sách kế toán (Nhật ký, Sổ Cái, Doanh thu, Vật liệu)? | [ ] CO / [ ] CHUA | Thuê kế toán dịch vụ hoặc sử dụng phần mềm kế toán chuẩn. |
| Có tài khoản ngân hàng riêng cho kinh doanh (tách cá nhân)? | [ ] CO / [ ] CHUA | Mở tài khoản doanh nghiệp/HKD tại ngân hàng. Bắt buộc từ 01/03/2025. |
| Đã đóng BHXH đầy đủ cho nhân viên làm trên 1 tháng? | [ ] CO / [ ] CHUA | Đăng ký BHXH cho nhân viên ngay. Không đóng = lương bị xuất toán. |
Chấm điểm rủi ro
- 0 mục “CHUA”: Phòng khám đã sẵn sàng cho quy định mới.
- 1-3 mục “CHUA”: Rủi ro trung bình. Cần khắc phục trong Quý 1/2026.
- Trên 3 mục “CHUA”: Mức cảnh báo cao. Phòng khám cần tái cấu trúc hệ thống thuế và kế toán ngay lập tức, nên thuê tư vấn thuế chuyên nghiệp.
Hộ Kinh Doanh hay Công ty: chọn mô hình nào?
Đây là câu hỏi xuất hiện nhiều nhất trong phần Q&A của webinar. Chuyên gia đưa ra so sánh trực tiếp:
Hộ Kinh Doanh (HKD)
- Thủ tục đăng ký đơn giản, chi phí thấp
- Thuế TNCN từ kinh doanh: thuế suất cố định trên doanh thu (tùy ngành)
- Không tách được tài sản cá nhân và tài sản kinh doanh – rủi ro cao nếu bị kiện
- Khó huy động vốn, mở rộng chi nhánh, hoặc chuyển nhượng
- Phù hợp: phòng khám nhỏ, 1-3 ghế, doanh thu dưới 1 tỷ/năm, chưa có kế hoạch mở rộng
Công ty TNHH
- Tách biệt tài sản cá nhân và doanh nghiệp – chủ sở hữu chỉ chịu trách nhiệm trong phạm vi vốn góp
- Thuế TNDN 20% trên lợi nhuận (sau khi trừ chi phí hợp lệ), sau đó thuế TNCN 5% khi chia cổ tức
- Dễ huy động vốn, mở chi nhánh, chuyển nhượng hoặc sáp nhập
- Yêu cầu kế toán bài bản hơn, chi phí vận hành cao hơn
- Phù hợp: phòng khám 3+ ghế, doanh thu trên 1 tỷ/năm, có kế hoạch mở rộng hoặc cần bảo vệ tài sản cá nhân
Chuyên gia lưu ý: nhiều phòng khám có doanh thu 2-5 tỷ/năm vẫn hoạt động dưới hình thức HKD vì “quen rồi”. Điều này có thể gây bất lợi về thuế: HKD nộp thuế TNCN trên doanh thu, trong khi Công ty nộp thuế TNDN trên lợi nhuận (doanh thu trừ chi phí). Nếu phòng khám có chi phí cao (thuê mặt bằng, lương nhân viên, mua thiết bị), chuyển sang Công ty TNHH có thể giảm đáng kể tổng gánh nặng thuế.
Các tình huống thực tế từ phần Q&A
Phần hỏi-đáp kéo dài hơn 40 phút với hàng chục câu hỏi từ các chủ phòng khám. Dưới đây là một số tình huống tiêu biểu:
Tình huống 1: Phòng khám vừa KCB vừa thẩm mỹ
Hỏi: “Phòng khám tôi vừa nhổ răng vừa làm răng sứ thẩm mỹ. Có cần tách thành 2 loại hóa đơn không?”
Đáp: Có. Phần nhổ răng thuộc KCB (0% GTGT), phần làm sứ thẩm mỹ chịu thuế 3% hoặc 5% tùy có bao thầu vật liệu hay không. Tốt nhất, tách riêng trên hóa đơn hoặc xuất 2 hóa đơn riêng cho cùng một bệnh nhân.
Tình huống 2: Bác sĩ làm thêm tại phòng khám khác
Hỏi: “Tôi là bác sĩ, buổi tối làm thêm ở phòng khám khác, họ trả tôi 50 triệu/tháng bằng tiền mặt. Có vấn đề gì không?”
Đáp: Có vấn đề lớn. Phòng khám phải ký Hợp đồng BCC với bạn và khấu trừ 10% TNCN trên mỗi lần thanh toán trên 2 triệu. Nếu không, khi cơ quan thuế kiểm tra, phòng khám bị phạt vì không khấu trừ thuế tại nguồn, và toàn bộ khoản chi 50 triệu/tháng sẽ bị loại khỏi chi phí hợp lệ.
Tình huống 3: Mua thiết bị giá trị lớn
Hỏi: “Tôi mua máy chụp phim Panorama giá 350 triệu, trả tiền mặt. Có được tính chi phí không?”
Đáp: Không. Giao dịch trên 5 triệu VND bắt buộc thanh toán qua ngân hàng. Trả tiền mặt cho thiết bị 350 triệu đồng nghĩa với việc mất toàn bộ khoản chi phí này khi tính thuế. Lời khuyên: luôn chuyển khoản cho mọi giao dịch mua sắm, kể cả mua vật tư nhỏ nếu trên 5 triệu.
Tình huống 4: Chuyển từ HKD sang Công ty
Hỏi: “Phòng khám tôi doanh thu 3 tỷ/năm, đang là HKD. Có nên chuyển sang Công ty TNHH không?”
Đáp: Với doanh thu 3 tỷ và chi phí hợp lệ chiếm khoảng 60-70%, Công ty TNHH có lợi hơn về thuế. HKD nộp thuế trên doanh thu, Công ty nộp trên lợi nhuận. Tuy nhiên, cần tính toán kỹ chi phí chuyển đổi, thuê kế toán, và thời gian chuyển tiếp. Nên tham vấn kế toán chuyên nghiệp trước khi quyết định.
Xem lại toàn bộ Webinar
Toàn bộ buổi webinar được ghi hình, bao gồm phần trình bày chi tiết của chuyên gia và phần Q&A. Sau khi nhập email, bạn sẽ nhận được link xem video và trọn bộ tài liệu: slide trình bày, file Excel tính thuế tự động, và checklist đánh giá rủi ro định dạng PDF.
Lưu ý: Hệ thống tự động nhận diện bác sĩ đã đăng ký. Người xem mới vui lòng nhập email để nhận link xem trực tiếp qua hộp thư.
Webinar: Vững vàng thuế nha khoa 2026
Nhập email để xem toàn bộ webinar và nhận tài liệu.
